贈与税（暦年課税・相続時精算課税）

1年間に受けた贈与の合計から基礎控除110万円を引いた残りに超過累進税率で課税します。相続時は生前贈与加算の対象になりえます（加算期間は7年ですが、経過措置により令和8年中に開始した相続では実質「相続開始前3年以内」の贈与だけが加算されます）。

詳しくは（→ 科目「相続税」の単元「債務控除・葬式費用・生前贈与加算」）を参照してください。また、婚姻期間20年以上の配偶者から居住用不動産（又はその取得資金）の贈与を受けた場合は、基礎控除110万円とは別に贈与税の配偶者控除2,000万円を使えます（同一の配偶者につき一生に一度・申告が要件です）。

• 60歳以上の親等→18歳以上の子・孫への贈与で選択します（届出が必要です）。選択は贈与者ごとに行うので、父について選択しても母からの贈与は暦年課税のままになります。
• 累計2,500万円までの特別控除＋令和6年以降は年110万円の基礎控除が使えます。控除の適用順序は基礎控除110万円→特別控除2,500万円で、特別控除を使い切った後の超過額には一律20%の贈与税がかかります。
• 年110万円以下は贈与税非課税・相続財産に持ち戻しません。超過分は贈与時の価額で相続財産に加算されます。
• 一度選ぶとその贈与者からの贈与は以後すべて精算課税になります（暦年に戻せません）。