教科書 〉 所得税
納税義務者・課税所得の範囲・非課税所得
最終更新日：2026年7月19日
誰に・どの範囲の所得に所得税がかかるか、10種類の所得区分の全体像をつかみます。
- 居住者のうち「非永住者以外の居住者」は全世界所得、非居住者は国内源泉所得に課税されます。居住者でも「非永住者」は課税される範囲が別建てなので、「居住者＝全世界所得課税」と一括りにはできません。
- 非永住者＝居住者のうち、日本国籍を有しておらず、かつ過去10年以内に国内に住所又は居所を有していた期間の合計が5年以下の人です（この2つを両方満たす場合です）。
- 所得は10種類（利子・配当・不動産・事業・給与・退職・山林・譲渡・一時・雑）に区分して計算します。総合課税と分離課税（申告分離・源泉分離）の区分もあります。
- 非課税所得（一定の通勤手当・遺族年金など）は課税対象から除きます。
実務ポイント
外国人従業員を雇っている顧問先では、非永住者かどうかで海外の所得の申告要否が変わります。入国からの年数だけでなく国籍も確認しないと判定を誤ります。
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